澳洲税务指南

大能猫

今天我们简略普及一下澳洲税务知识。

税收详情包括商品服务税和资本增值税

销售收入的税率与所卖的资产是收益资产还是资本资产有关。收益资产通常指的是库存，厂房和设备。任何的应课税收益都会以卖方的边际税率征收。

资本资产是那些以收入为目的而被获得的资产，通常指商誉。一年之后任何的资产所有权的应课税收益被征税基于个人或是信托公司，或是公司的全额利润。小型公司可能会得到一些特许。

如果主权低于一年那么就没有50%的折扣。如果有养老基金那么会有33.33%的折扣所以他们的税率会下降15%到10%。对于资产增值税来说，时间是按照合同的日期来算的。

厂房和设备被卖如果高于减记价值那么多出来的利润将作为普通收入征税，如果卖家有损失那么卖价与减记价值的差额将作为税收抵减项。

营业存货如果卖出价小于成本价那么此部分差额将会作为卖家的税收抵减项，产生的任何利润将会以普通收入征税。 商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值。授权和特许经营权的价值与商誉的价值是有分别的，因为授权和特许经营权是一种活动行为，他们有可能产生商誉。如果是1985年9月20日之前的资产，产生的任何利润将不收税，如果是在此日期之后的资产将征收税。 资本增值税不适用于知识产权。

关于商品服务税(GST)的详情

卖家没有法定权利把商品服务税的责任交到买家的手里。由于要给ATO交税，卖家必须设定一个合理的价格。或者，可以把一个商品服务税的弥补条款包含在里面来增加资产的价值从而来覆盖卖家需要交的税。卖家弥补所交的商品服务税的能力依赖于市场的属性。在价格竞争低的市场里，价格上涨至10%不是很难。但是如果市场竞争激烈，卖家就有可能需要付一些商品服务税，这个将直接影响到卖家的边际利润。当然，对于商品服务税来说，存在着一些豁免。ATO对于继续经营的企业发表过一个豁免规则GSTR 2002/5，如果要索取豁免，以下的5条必须要满足：

卖家必须要为企业的持续经营提供所有必要的东西。

卖家必须要管理企业直到供应的那天。

这个供应必须是对价的。

这个购买者必须是记名的。

卖家和买家必须都同意进行豁免的索取。

资本增值税

资本增值税特许

折价的资本增值税特许允许从一项超过12个月的资产拿到资本利得的特定纳税人把一部分资本利得放入他们的可纳税收入进行交税。这个特许有两个准则需要满足：第一，这个利润是符合条件的纳税人的。第二， 这个利润是符合资本增值税事件的条款之一的。

小型企业的特许--Division 152

Division 152 of the ITAA 1997 把所有的资本增值税的减轻放在了一个有着一系列的资格标准的区域内。

什么是特许？

一般有四种潜在的小型企业的特许可以被索取。 这些特许可能允许纳税人免除所有资本增值税。这些特许都包含：15年特许，50%的抵减，退休豁免和延期。 纳税人索取一个或多个小型企业资本增值税的能力依赖于纳税人是否能满足所有的资格标准。